在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(由出售資本資產(chǎn)所得的 利潤除外)的人士，包括法團、合伙商號、信托人或團體，均須繳稅。
這項原則本身非常清晰明確，但在實際應(yīng)用上，有時可能會引起爭議。以下扼要解釋如何運用和理解這項原則。
利得稅稅務(wù)基準(zhǔn)
當(dāng)企業(yè)符合以下三個條件，則需征繳利得稅：
▍在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
▍從某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤，售賣資本資產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤除外；
▍該利潤在香港產(chǎn)生或得自香港。
當(dāng)然，這并不意味著絕對如此，因為香港的稅務(wù)條例中包含了一些針對特定情況的附屬規(guī)定。因此，在決定是否需要繳納利得稅時，還需要參考這些附屬條例的具體內(nèi)容。
不過，無論何種情況，首先會考慮上述三個主要因素。如果基于這些因素的評估，初步判斷無需繳納利得稅，那么接下來還需審視特殊條款，以確保不屬于那些特定情境下的納稅范圍。一旦發(fā)現(xiàn)確實存在納稅責(zé)任，則應(yīng)盡快履行繳稅義務(wù)。
貿(mào)易公司利潤判斷的一般規(guī)則
■ 如有關(guān)買賣合約在香港達成，所得利潤須在香港課稅。
■ 如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達成，所得利潤不須在香港課稅。
■ 如購買合約或售賣合約其中一項在香港達成，則初步的假設(shè)是所得利潤須全數(shù)在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實，以確定利潤的來源地。
■ 如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購辦事處)，有關(guān)的銷售合約通常會視作在香港達成。
■ 如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達成買賣合約，則有關(guān)合約會視作在香港達成。
■ 從貿(mào)易所賺取的利潤只可劃為須全數(shù)在香港課稅或完全不須在香港課稅，分攤計算有關(guān)利潤并不適用。
其他利潤的應(yīng)對處理
至于其他主要類別的營業(yè)利潤，可根據(jù)以下的驗證準(zhǔn)則以確定其來源地：
關(guān)于虧損情況
納稅人于某一會計年度內(nèi)的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)用以抵銷隨后年度的利潤，而經(jīng)營多于一種行業(yè)的法團，則可將某一行業(yè)的虧損，抵銷另一行業(yè)的利潤。
申請以個人入息課稅辦法計稅的人士，可從其總?cè)胂⒖鄢隣I業(yè)虧損的數(shù)額。對于實施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤，在計算其盈虧用于抵銷正常收益或利潤時，會作出相應(yīng)的調(diào)整。
關(guān)于事先裁定
事先裁定是指稅務(wù)局就如何將《香港稅務(wù)條例》的條文應(yīng)用于某一特定交易安排上，向納稅人提供的正式裁定。即為清楚確定利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，稅局已就營商利潤的來源地提供事先裁定服務(wù)。
不管最終裁定結(jié)果是否對納稅人有利，納稅人均須按規(guī)定向稅務(wù)局支付費用。
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