關(guān)于開曼經(jīng)濟實質(zhì)要求，你需要知道什么
作者：在岸港商務(wù)
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時間：2022/3/21 12:12:27
開曼群島是享譽全球的離岸金融中心，而開曼經(jīng)濟實體，現(xiàn)在是群島上任何現(xiàn)存或新成立的實體的重要組成部分。不少中國大陸機構(gòu)在海外設(shè)立私募基金時都將開曼作為首選的注冊地。
其實，盡管開曼被稱作所謂的“避稅天堂”，它也同其他離岸司法管轄區(qū)一樣，受到經(jīng)合組織和歐盟公平征稅辦法的影響，有關(guān)于“經(jīng)濟實質(zhì)”的要求，就是其重要表現(xiàn)。
Cayman經(jīng)濟實質(zhì)規(guī)則簡介
作為經(jīng)合組織框架下的成員，開曼群島是最早啟動國內(nèi)法以達(dá)到經(jīng)濟實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的國家之一。開曼的《國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》（Cayman“ES法”）于2019年1月1日生效。該法案隨后經(jīng)過多次修訂，直至2020年2月12日頒布的《2020年Cayman ES(修正)法》(2020年第7號法律)是ES法的最新版本。
ES法律要求在開曼群島地理范圍內(nèi)開展活動的實體，每年必須證明其經(jīng)濟實質(zhì)。
對于法律規(guī)定的各項相關(guān)活動，實體必須滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試。關(guān)于這些實體的申報備案義務(wù)，主要包括向稅務(wù)信息管理局提交經(jīng)濟實質(zhì)通知（ES通知），以及提交經(jīng)濟實質(zhì)申報表（ES申報表）。
稅務(wù)信息管理局
是開曼群島內(nèi)部稅務(wù)合作部(DITC)的一個職能單位，負(fù)責(zé)監(jiān)督開曼群島的環(huán)境、社會及管治法，并保證遵守該法。
必須符合Cayman ES的實體
根據(jù)開曼ES法，范圍內(nèi)實體或ES法下的相關(guān)實體是指：
▍根據(jù)《公司法》（2020年修訂）成立的公司；
▍根據(jù)《有限責(zé)任公司法》（2020年修訂）注冊的有限責(zé)任公司（LLC）；
▍根據(jù)2017年《有限責(zé)任合伙法》注冊的有限責(zé)任合伙（LLP）；
▍在開曼群島境外注冊并根據(jù)《公司法》（2020年修訂）注冊的公司。
不在開曼ES法規(guī)定范圍內(nèi)的實體有：
▍國內(nèi)公司、或者作為投資基金的公司；
▍作為海外管轄區(qū)稅務(wù)居民的公司。
具體來說，如果要被視為開曼群島以外另一個司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民，需向稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)，證明該公司由于其稅務(wù)居住地、住所或其他類似原因，其在另一個司法管轄區(qū)的所有收入都要繳納公司稅。
例如:
您擁有一家開曼注冊公司，該公司在香港分公司的相關(guān)實體上開展業(yè)務(wù)。由于香港分行就其在香港與相關(guān)實體有關(guān)的所有收入繳納公司稅，因此該分行被視為開曼群島以外的稅務(wù)居民。
ES法下的相關(guān)活動
根據(jù)開曼ES法，每個從事相關(guān)活動的有關(guān)實體均應(yīng)承擔(dān)備案義務(wù)。與經(jīng)合組織和歐盟標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的9項相關(guān)活動涉及：
銀行業(yè)務(wù)、配送服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、資金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股公司業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船務(wù)業(yè)務(wù)。
值得一提的是，具有股息、利息、特許權(quán)使用費或出租財產(chǎn)等這類被動相關(guān)收入的活動，都可被視為ES法下的相關(guān)活動。
其他例外情況
假設(shè)您在開曼群島注冊成立了一個相關(guān)實體，開展了滿足ES法要求的九項相關(guān)活動之一，但是該活動沒有產(chǎn)生任何相關(guān)收入。 在這種情況下，您的實體沒有義務(wù)滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試的要求。
但是請注意，根據(jù)開曼ES法，履行年度報告職責(zé)仍然是不可避免的。 您的實體仍必須完成向管理局提交ESN和ES申報表。
關(guān)于信息交換
根據(jù)開曼《專家服務(wù)法》(2020年修訂版)，管理局應(yīng)根據(jù)已簽署的協(xié)議和相關(guān)全球標(biāo)準(zhǔn)，與其他主管當(dāng)局共享管理局根據(jù)《經(jīng)濟實體法》收集的信息。
如果一個實體屬于下列情況，將進行信息交換:
▍相關(guān)實體未能就其相關(guān)活動完成專家系統(tǒng)測試；
▍相關(guān)實體與高風(fēng)險知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)相關(guān)。
該信息也將在管理局和相關(guān)實體被證明是稅務(wù)居民的司法管轄區(qū)的相關(guān)當(dāng)局之間共享。
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