在香港注冊(cè)電子商務(wù)公司后需要繳稅嗎？
作者：在岸港商務(wù)
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時(shí)間：2022/3/21 12:12:25
香港有著極其便利和系統(tǒng)的稅務(wù)體系，許多貿(mào)易和金融企業(yè)都能夠在完善的體系下完成企業(yè)自身的稅務(wù)安排，不過(guò)近幾年，電子商務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展給香港的稅收體系帶來(lái)了一系列的疑問(wèn)。比如：許多企業(yè)主經(jīng)常面臨的問(wèn)題之一就是其電子商務(wù)公司的納稅是否與其他傳統(tǒng)行業(yè)的方式保持一致？
今天，我們將探討這些問(wèn)題，為電子商務(wù)企業(yè)主提供一些幫助。
了解香港的稅務(wù)特征
▍地域性
所謂的地域性，就是指，香港的稅賦只針對(duì)在香港當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生或者獲得的收入部分。如果你的收益是在香港以外的地域獲得，則不會(huì)被要求繳稅。
▍兩級(jí)稅制
簡(jiǎn)單來(lái)講，兩級(jí)稅制就有點(diǎn)像分段收費(fèi)。香港企業(yè)的首200萬(wàn)港元的收入，會(huì)以8.25%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行納稅；超過(guò)200萬(wàn)港元的部分，則采用16.5%的稅率。
根據(jù)以上兩個(gè)特征，我們不難總結(jié)，如果您的電子商務(wù)公司，在香港也有銷售經(jīng)營(yíng)的操作，那么在香港出售產(chǎn)品或服務(wù)所得的收益，就是需要繳納稅款的。
電子商務(wù)不涉及的稅種
我們經(jīng)常聽到的稅種中，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅是出現(xiàn)頻率較多的。營(yíng)業(yè)稅一般指在銷售端收取的稅費(fèi)，主要由零售商繳納給相關(guān)稅務(wù)部門；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
不過(guò)在香港，僅實(shí)行利得稅的單一稅制，因此以上兩種稅務(wù)都是香港企業(yè)所不需要繳納的。作為新型產(chǎn)業(yè)的電子商務(wù)自然也與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一樣，是不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的。但是，您需要就香港當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)對(duì)客戶履行一個(gè)告知義務(wù)。即當(dāng)客戶在您的線上商城購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)，可能需要在他們的所在地繳納稅款。
如何判斷電子商務(wù)的應(yīng)納稅利潤(rùn)
▍判斷在香港是否有常設(shè)機(jī)構(gòu)
電子商務(wù)與傳統(tǒng)行業(yè)有著非常明顯的區(qū)別，那就是它可以不需要固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，也可以不需要聘用當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)人員，且由于在互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)作，它可以有來(lái)自世界各地的利潤(rùn)。那么這樣特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)，該如何判斷應(yīng)納稅利潤(rùn)呢？
對(duì)此，香港稅務(wù)局于2020年更新了經(jīng)修訂的DIPN 39中的某些規(guī)則。明確了判斷標(biāo)準(zhǔn)：如果主要核心操作在服務(wù)器中進(jìn)行，它將被視為永久性機(jī)構(gòu)（常設(shè)機(jī)構(gòu)），認(rèn)定其核心業(yè)務(wù)仍在香港執(zhí)行，需要繳納稅款。
僅服務(wù)器的位置并不能決定利潤(rùn)的位置，正確的做法是更多的關(guān)注影響電子商務(wù)交易賺取有關(guān)利潤(rùn)的核心業(yè)務(wù)，以及這些業(yè)務(wù)的實(shí)際開展地點(diǎn)。
現(xiàn)在用一個(gè)例子來(lái)做說(shuō)明條例更新前后的區(qū)別：
以前的DIPN第39號(hào)（2001）
A是非香港居民，在香港從事線上銷售業(yè)務(wù)。他的網(wǎng)上商店托管在香港以外的網(wǎng)站服務(wù)器上。并在服務(wù)器上處理大多數(shù)電子交易，回答客戶查詢以及完成訂單。由于沒有營(yíng)業(yè)所，并且該服務(wù)器位于香港以外的地區(qū)，因此他的服務(wù)器不被視為永久性機(jī)構(gòu)。在這種情況下，利潤(rùn)將無(wú)需繳稅。
修訂的DIPN第39號(hào)（2020）
A是非香港居民，在香港從事線上銷售業(yè)務(wù)。他的網(wǎng)上商店的服務(wù)器托管在香港以外的平臺(tái)上。但是，由于他從事大多數(shù)業(yè)務(wù)交易，例如通過(guò)服務(wù)器向其客戶提供產(chǎn)品信息，處理付款和履行訂單，因此它將被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。也就是說(shuō)即使服務(wù)器位于香港以外，核心業(yè)務(wù)仍在城市中執(zhí)行，這這部分業(yè)務(wù)的利潤(rùn)就是需要繳稅的。
總的來(lái)說(shuō)，如果電子商務(wù)企業(yè)使用互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器執(zhí)行咨詢、簽訂合同、購(gòu)銷等核心操作，則該服務(wù)器會(huì)被認(rèn)定為在香港的常設(shè)機(jī)構(gòu)，它的利潤(rùn)將被征稅。而如果該網(wǎng)站用于提供信息，并且核心運(yùn)營(yíng)在香港以外的其他地方進(jìn)行，則該服務(wù)器將不被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。在這種情況下，企業(yè)將無(wú)需繳稅。
▍判斷在香港是否有運(yùn)營(yíng)
根據(jù)《DIPN 39》修訂版的具體條文，判斷一家電商公司是否在香港當(dāng)?shù)赜羞\(yùn)營(yíng)，主要看它的核心業(yè)務(wù)是否在香港進(jìn)行操作，而這些核心業(yè)務(wù)包含有：
?接收、存儲(chǔ)和分發(fā)產(chǎn)品輸入相關(guān)的入庫(kù)物流
?將原材料的輸入轉(zhuǎn)換為最終產(chǎn)品的操作
?收集，存儲(chǔ)和分發(fā)實(shí)體產(chǎn)品相關(guān)的出庫(kù)物流
?誘使買家購(gòu)買產(chǎn)品的相關(guān)營(yíng)銷和銷售
?提供相關(guān)服務(wù)以增強(qiáng)或保持產(chǎn)品的價(jià)值
也就是說(shuō)，只要該電商公司在香港存在上述任何項(xiàng)目的操作執(zhí)行，稅務(wù)局就會(huì)將這些執(zhí)行項(xiàng)目判定為該公司在香港進(jìn)行的核心業(yè)務(wù)操作，如此一來(lái)，該電商公司就需要繳納香港利得稅。
▍根據(jù)利潤(rùn)來(lái)源地判斷
電子商務(wù)是近幾年新興的行業(yè)，與傳統(tǒng)行業(yè)相比，它所需要的人力資源就簡(jiǎn)省很多，因?yàn)橛嘘P(guān)公司業(yè)務(wù)的很多操作都可以直接在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，自動(dòng)化的程度已經(jīng)很高。
但即便如此，也不能單純根據(jù)服務(wù)器的運(yùn)作地點(diǎn)來(lái)判斷其利潤(rùn)的來(lái)源。實(shí)際上，不少電商企業(yè)仍然在香港境外設(shè)有實(shí)際辦公和運(yùn)營(yíng)地址，進(jìn)行管理和后勤支援的工作，其利潤(rùn)收益也大多數(shù)是從境外獲得。因此，單純根據(jù)服務(wù)器所在地判斷利潤(rùn)來(lái)源地是不準(zhǔn)確的。
所以，對(duì)于電商這樣特殊的行業(yè)，香港稅局在判斷企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)，也會(huì)衡量服務(wù)器工作與實(shí)際核心工作之間的比重。一般來(lái)說(shuō)，決定利潤(rùn)來(lái)源地的關(guān)鍵因素更多的在于企業(yè)實(shí)際辦公和運(yùn)營(yíng)的地域。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是即使一家電商企業(yè)在香港的服務(wù)器可以進(jìn)行合同簽訂、安排資金交付等工作，但其實(shí)際業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)是在香港以外的地域，則該公司就不滿足“在香港開展業(yè)務(wù)”的條件，那么它的相關(guān)利潤(rùn)就不需要在香港繳稅。
??目前，香港仍持續(xù)減免香港公司注冊(cè)和年審的相關(guān)費(fèi)用：
▍免商業(yè)登記費(fèi)2000元；
▍免周年申報(bào)登記費(fèi)；
▍減免企業(yè)利得稅，上限10,000元。
在岸港作為專業(yè)的商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以協(xié)助您選擇最適合的公司架構(gòu)及公司名稱，并且?guī)椭瓿晒咀?cè)手續(xù)，以及稅務(wù)局商業(yè)登記等工作，務(wù)求為您省去文書工作上的麻煩。如有需求，歡迎隨時(shí)聯(lián)系我司各分公司網(wǎng)站客服進(jìn)行咨詢。
