為什么要有全球最低稅？
簡單說，就是為了堵住跨國企業(yè)的避稅漏洞，終結(jié)各國間的 "稅收逐底競爭"。
很多大型跨國企業(yè)會把利潤轉(zhuǎn)移到開曼群島、百慕大等實際稅率接近 0%的法區(qū)，導致全球稅收流失嚴重。據(jù) OECD 估計，每年流失的稅收高達1000-2400 億美元。
為解決這個問題，2021 年 7 月，130 多個國家和地區(qū)共同簽署了 BEPS 2.0（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移 2.0）協(xié)議，核心就是設定15% 的全球最低企業(yè)稅率，確保大型跨國企業(yè)在每個經(jīng)營地都至少繳納這個比例的稅。
哪些企業(yè)會被 "盯上"？
這類政策只針對大型跨國企業(yè)集團，不是所有公司都受影響：
怎么確保企業(yè)交夠 15%？
全球最低稅通過兩套互相配合的核心規(guī)則實施，像一張 "全球稅收安全網(wǎng)"，確保沒有漏網(wǎng)之魚：
▍收入納入規(guī)則（IIR）：主要規(guī)則
核心邏輯：如果跨國集團在 A 國的子公司實際稅率低于 15%，那么集團的最終母公司所在國，有權(quán)對這筆低稅利潤征收 "補足稅"，直到整體稅率達到 15%。
通俗舉例：蘋果公司（美國母公司）在愛爾蘭的子公司實際稅率只有 5%，美國稅務局就可以對愛爾蘭子公司的利潤，按 10%（15%-5%）的差額征收補足稅。
▍低稅利潤規(guī)則（UTPR）：把關(guān)措施
核心邏輯：如果母公司所在國沒有實施 IIR，或者有部分低稅利潤沒被 IIR 覆蓋，那么其他有經(jīng)營活動的國家，有權(quán)對這些低稅利潤征收補足稅。
通俗理解：相當于一個 "兜底條款"，確保無論企業(yè)怎么安排架構(gòu)，低稅利潤最終都會被 "補" 到 15% 的稅率。
關(guān)鍵計算步驟：
按每個國家 / 地區(qū)單獨計算企業(yè)的有效稅率（ETR）
若某地區(qū) ETR < 15%，計算 "超額利潤"（簡單說就是該地區(qū)按規(guī)則調(diào)整后的利潤）
補足稅 =（15% - 實際 ETR）× 超額利潤
香港最低補足稅（HKMTT）
香港傳統(tǒng)稅率較低（利得稅 16.5%），但某些特殊情況下企業(yè)實際稅率可能低于 15%。如果香港不自己征收補足稅，其他國家就會根據(jù)全球最低稅規(guī)則，對香港的低稅利潤征收補足稅，相當于香港的稅收收入 "流失" 到國外。
所以香港推出最低補足稅，作為 "合格境內(nèi)最低補足稅（QDMTT）"，確保香港優(yōu)先征收這部分稅款。
▍實施時間：2025 年 1 月 1 日起生效
▍適用對象：同樣是符合 7.5 億歐元收入門檻的跨國企業(yè)集團在香港的實體
▍計算方式：與全球規(guī)則一致，按香港地區(qū)的合并有效稅率計算：
若香港實體 ETR < 15%：征收補足稅，直到稅率達到 15%
若香港實體 ETR ≥ 15%：無需繳納補足稅
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